摘 要：内部控制管理作为现代企业体系的重要 组成部分，对于企业的健康生存与发展都起着至关重要 的推动和促进作用，是提高企业的工作效率，降低其经 营风险的一个重要方法。然而从实际的情况分析来看， 我国大型民营企业内部的控制中还是存在一些突出的问 题，这就必然需要及时地对大型民营企业内部的控制方 法进行优化。本文针对当前企业内部控制中普遍存在的 各种常见问题做了深入分析，并结合实际情况给出一些 建议和具体的解决方案，希望可以为企业内部控制的改 革与进步提供有效参考。
关键词：现代企业;内部控制;工作效率
现代社会的发展，使得我国的制度也在不断改进， 一些企业在风险评估方面有偏差，导致内部出现了许多 隐患，这会给企业带来难以估量的危害。许多企业无论 是中小企业还是大型企业，在开展规则治理的工作时， 内部控制方面出现了诸如员工的许多信息反馈失真、上 级命令传达到下级后难以得到实施、员工以及领导各个 层面的风险防范意识缺失、对于企业的内部控制规则不 遵守等问题。
一、内部控制的常见问题
(一)内部控制信息的可靠性丧失
内部控制信息的可靠性，是企业制度实施的过程中 必不可少的关键性质，信息真实可靠，对于企业日常运 行发展起着无可比拟的作用，如果一个企业内部控制信 息充斥着虚假报告，那么基本无从得知这个企业真实的 管理结构和具体的经营业绩状况，当这种情况普遍发生 在整个企业中，会给企业内部控制带来巨大挑战。如企 业的会计信息系统难以满足内部控制要求;差旅费票据 管理混乱等。导致企业内控信息丢失和失真的原因比较 复杂，其主要表现为以下几个方面：
第一，部分内部控 制相关规章制度尚不能严格执行，影响到内部控制解决 常见问题，包括信息沟通都受到了诸多方面的约束，一 些管理者以窃取或使用内控信息等方式谋求个人利益， 对于企业的生存和发展产生了较大的社会负面影响。
第 二，我国的信息系统还有待完善，没有形成一种现代化 信息交流和沟通的方式。许多企业所采用的各种信息传 递方式仍然是传统的人工信息传递方式，对企业内部控 制的健康可持续发展产生了较大的影响。[1-2]
第三，通 信不畅通。比方说，企业部分重要信息的传递，可能要 等到每周开例会的时候才能拿出来集中讨论。不论是生 产采购方面，还是产品的营销途径、方式，甚至是财务 预算计划、预算的执行情况、与预期是否有差距，也都 要等到每周的例会再讨论，甚至于有的时候例会不能按 时举行，还会因此推迟，而此时，企业的内部也没有能 够代替讨论信息的渠道，这种方式是相对落后的，在企 业内部的消息传递中，也基本上都是非常单一的方式， 属于从上而下的，基本上都是从上级管理层一层层地行 政批复下来，工作效率因此难以提升，这种行政审批的 速度较慢，而且企业的各种经营信息主要被上级管理层 了解，而在大多数时候，并不能被企业的全体员工掌握， 那么，此时企业的高级管理人员和员工之间存在着严重 的信息不对称，这种审核制度的落后和信息不畅通多占 用的时间，使得企业的人力资源存在大量浪费的现象， 企业架构可能存在很多冗余的组织，大量的员工在企业 中工作却接触不到信息，这使得企业不能健康发展，同 时员工或存在磨洋工的心理状态，或对此感到不满，对 企业的可持续发展有反向影响。
(二)内控环境较差
完善的内部控制环境，能够保证企业的日常活动低 风险地顺利开展，提升整体的工作效率，比如说不相容 企业分离，各部门的岗位职责，制定的业务流程制度都 得到顺利实施，员工上下都配合内部控制工作，必然会 提升整个企业的工作效率，反之则会造成企业内部控制 难以发挥其应有的作用，甚至产生不必要的隐患。就实 际情况来看，部分企业的内部控制环境没有得到很好的 保障，比如说，财务人员面对一些预算不合理甚至是越 过上级领导直接报销的情况不能给予批准，在部门间引 起矛盾，而面对这样的情况，企业管理者如不能有所作 为，任由这种员工间的抵触情绪自由发展，不能以身作 则，遵守内部控制制度，会使得企业的制度仅仅是一种 表面工作。
第一，人员管理不当。企业的组织架构存在 大量冗余和不合理的情况，许多民营企业属于家族企业， 董事会基本都是企业核心人员的近亲属，而监事会方面， 许多中小公司有人员不足的现象，监事会作为监督企业 经营管理的组织单位，往往没有办法合理有效地发挥其 基本作用，独立董事常常也是由于裙带关系设置的挂闲 职位，这就导致许多民营公司，在决策时基本都是一人 拍板，全票通过。这些中小企业的培训机构也十分不成 熟，培训方式基本是外派员工参加各项培训会议，但是， 没有过多参考培训方向上的思考与规划，缺乏对未来企 业发展方向的规划，让员工参加会议，这时对员工现实 遇到的问题难以解决，甚至有的理念已经不再适用，新员工的培训方式几乎没有，全靠离职的老员工交接部分 工作，培训机制的缺失，会让新员工对企业没有归属感， 业务流程需要磨合的时间长，交接的效率降低。除此之 外，许多民营企业在招聘员工时基本通过员工或是管理 层的内部推荐，没有公开的选拔渠道，那么这样就会导 致企业内部人员提升职称的方式主要是靠亲属关系，外 部招聘来的员工晋升渠道窄，难以留住人才。
第二，许 多民营企业没有内部审计机构。内审机构代表了企业内 部筛查日常经营管理中的漏洞、对企业制度尤其是财务 制度方面的自我监督、财务部门的原始凭证是否齐全、 企业税务处理环节是否合理完整，很大程度上反映了高 级管理人员领导下自我管理的水平。而有的民营企业的 内审机构由企业核心人员兼职组成，这种组织架构的不 完整不独立，使企业缺失了其本应拥有的独立健康发展 的基础，让审计工作的独立开展遭遇了很大的阻碍，因 为许多单位的直属机构并不希望招收更多的人进行自我 监督。那么，这种兼职导致的后果就是，内部审计人员 水平参差不齐，可能缺少院校或是专业培训机构的系统 性学习，缺乏在财务方面监督企业运作的知识，由于任 人唯亲现象普遍，这些内审人员大多仅在此一家企业中 任职，也没有管理经验，没有胜任内部审计的专业能力。 因此，在企业实际运行的经营过程当中，运营业务方面 也许已经存在问题，但是现有的内部审计机构监督缺乏 有效性，对于可能会引发经济后果危害企业的痛点，难 以准确识别，没有及时发现和预防。与此同时，一些企 业内部甚至是直属单位缺乏企业凝聚力，当内部审计小 组对企业运作进行监督，指出部分财务管理不完善、有 漏洞的问题时不能虚心接受并改正，甚至存在一些敌意， 这就导致企业的内审即使发现问题也不能顺利解决。而 当企业需要这些内部审计工作支撑时，多数企业会选择 让财务部门的财务人员进行兼任，而由于财务人员的本 职工作并不轻松，平时就要对企业未来的经济预算、经 营运作时间的业绩经营水平做阶段总结，这种临时安排 的内部审计任务，财务人员往往也不能做到全身心投入。
第三，财务部门内部各个环节缺乏监督和安全有效的控 制。比方说，部分企业的费用预算没有明确的范围，需 要出差时，产生的差旅费或是必要的业务招待费，没有 预算控制，同时也没有一套系统完整的报销电算化系统， 业务员拿到费用票据，直接去找部门主管签字盖章，再 由出纳等财务人员审核后，就可以得到没有限制的报销， 只要票据实际正确合规，出差报销金额没有准确的预期 限制，这使得企业的费用支出非常随意，各个部门的主 管经理没有限制性的消费，造成了额外的资金浪费。
此 外，部分现代企业由于人员缺乏，财务岗位上会有一些 不兼容的职责，比方说出纳和许多审核工作是不相容的， 而这种互不相容的职责，一旦没有办法合理区分而积压 到个人身上，极有可能会危害到企业的安全，因为缺乏 必要的监督措施，一个岗位既可以拨款又负责审核，那 么，这样的权力可能会导致以公谋私的现象出现，这是 企业日常经营中最有可能遇到的风险，企业的层层审批 运作流程过于简化，财务报销和企业经营业务的审批， 可能集中在个别一两个高级管理人员身上，这就使得企 业的审批形式可能不具有实际意义，而仅仅流于表面， 缺乏必要的经营风险防范措施，个人的想法影响企业组 织的整体运作，这大概率会导致企业在未来发展方向上 出现决策错误。个别企业还会遇到企业的公章外出携带 的危险情况，企业的内部控制制度执行过于随意，这会 引发企业岗位职责权力的滥用。许多员工并没有对企业 的内部控制有一个清晰的认知，而只是机械地执行上级 部门的命令，依据指示投入一些非日常的活动中去，而 不理解内部控制的含义，因此在内心难以认同的情况下， 就会存在磨洋工的现象，企业的内部控制效率低，并且 往往不能达到预期的效果，而经营者时常也是短时的热 度，看不到企业内部运行控制达到应有的效果，便渐渐 放弃开展内部控制的想法，而任由企业管理制度保持 原状。
(三)风险防范意识较弱
在高速健康发展的社会主义市场经济政策体制大 背景下， 企业发展可能会有很多意想不到的风险和机 会，想要确保企业稳定快速健康发展， 我们需要内部 控制制度来规避市场经济可能会引起的风险，以此增强 企业自身的市场竞争能力， 在充满机遇和风险的环境 中减少企业可能会发生的危机，当在同等条件下能够在 激烈竞争中占据有利地位时，无论是中小企业还是大型 上市公司都会比其他企业在市场中更具竞争力。风险防 范意识薄弱是当今许多企业普遍存在的问题，这种顽疾 难以根治，是因为未能从根本上充分意识到风险防范体 系的重要性，这样就给企业内部风险控制有序推进带来 了更多的风险。同时若未能正确地采取合理科学的风险 处置措施，在企业管理方面各种潜在的风险不能及时预 防等问题发生，也不能尽快解决，增加了企业内部风险 控制的工作难度。[3] 基于这种社会环境，各个企业还有 具体的问题，许多实业企业对企业员工的安全起到的保 护作用十分有限，企业员工的人身安全没有得到足够的 重视，高级管理人员几乎不能有效识别、设置一套能够 有效避免事故发生的风险防范体系，各个部门的直属单 位，难以让企业及其员工规避潜在危险，这就意味着， 企业在面临风险时，没有与面临难题相对应的预警管 理，发生应急情况不能效率更高地解决问题并排除潜在 隐患。
二、对企业内部控制的建议
(一)信息管理应及时可靠
企业应当主动开展内部控制信息管理，至少应确保 企业内部控制反馈信息是真实准确的，现代企业内部控 制工作很大程度上依赖于数据信息，这不仅能够提升工 作效率，还便于管理员工，比如企业的内部预算，由财 务人员编制层层上报获得批准后，就应当在电算化信息 系统中严格执行，预算不达标或超出都有一定风险;企 业的绩效考评由于岗位职责有一定区别，导致考评制度 不相同，此时应当完善这一部分的内部控制信息，避免 考评与奖惩不直接挂钩，导致出现磨洋工的现象。为企 业的下一步方案提供准确依据参考，令企业的整体决策 方向正确，员工得到恰当的激励，从而让企业顺利发展。 首先，要在预算允许范围内增加对计算机设备等信 息系统的设置，需要建立稳定的、能够保证数据安全的、 服务后台数据库，同时，要具有可操作性，能够统筹全 部信息资源，建立信息网络体系。其次，增加自动化数 字教学的各种长短期培训，让企业员工熟悉信息系统， 能够顺利使用网络服务器，及时进行系统升级，培养专 业人员应对信息系统日常和突发事件的能力。最后，完 善信息系统相关制度，推进数字化学习，从客观的角度 规避员工和管理层利用信息系统以公谋私，或者由于较 差的数据管理能力而产生风险隐患。
(二)优化内部控制的环境
管理层和员工都认真规范管理，维护单位内部控 制环境时，企业将会减少舞弊行为，并且能够预防腐败 风险，提高企业的工作效率。本文认为，应从两个角度 共同作用，相互影响以改善企业内部风险控制环境：第 一，提升领导层对内部控制的重视，企业内部控制环境 需要长期运营维护，企业领导层更应积极参与其中，避 免产生抵触情绪。财务部门是内部控制的重要部分，应 由财务部门牵头，内部领导小组主动配合，对于新出台 的法律法规认真记录严格执行，从而保证企业内部风险 控制的工作能够得以顺利开展。第二，绩效考核评估体 系要符合企业各岗位的实际情况。通过对于整个企业内 部员工的精神和物质两个层面的有效激励等也可以使企 业内部员工的整体劳动力和积极性不断增强，通过合理 的激励奖惩措施等也可以使整个企业中的员工始终保持 一种严谨积极务实的工作生活态度，减少他们在工作中 的消极不良行为和涉嫌违规违法犯罪等的问题，让他们 在整个企业内部形成良好的企业劳动者和社会工作者的 氛围。
(三)提高对风险的防范能力
准确的风险防范工作应当得到企业管理层意识形 态上的重视，同时，也需要员工积极主动遵守，维护企 业制度的运行。要成立风险评估工作小组，可以根据实 际工作情况进行评估，并且根据各单位不同的现状，制 作本单位特有的风险清单，不仅有关键岗位存在的突出 问题，如不相容岗位未分离这样的常规风险内容，还有 根据本单位实际问题增加的单独风险评估项目，如办公 室人员不足、内部预算指标不合理，对超预算调算行为 缺乏约束力或者擅自提高开支标准等项目严格按照发生 的可能性进行影响程度和等级的评估，并集中处理问题， 助力企业稳健发展。
(四)加强内部控制团队的建设
作为一个企业内部控制管理工作的组织者和实施 主管及其执行主任，内部控制管理人员的技术能力和素 质直接影响到了企业内部控制的工作效率和服务质量， 对于企业内部的安全稳定和运行也有着很重要的影响和 促进作用。因此，为了提高我国企业内部风险管理控制 工作的总体水平，就需要积极地加强我国企业内部风险 管理控制团队的建设，不断提高我国企业内部风险管理 人员的专业和综合素质。首先，需要及时地建立起一支 完善的内部管理控制人才队伍，确保每个人员都具备一 定的专业知识和一定的实际操作能力，并积极地做好企 业内部管理控制人才的思想工作，使之能够更加充分地 认识和了解到企业内部管理控制的意义和重要性，用严 谨、细致的心态去做好每一件事。其次，应该特别注重 对于培养内部管理技术人员的一种终身学习意识，以更 加专业化的状态顺利地完成各种工作，为公司内部管理 控制的深入与进步及其发展提供有力的支持。
三、结语
综上所述，尽可能地解决企业内部控制中的潜在隐 患，提高企业运行的工作效率，必须准确了解内部控制 制度执行的实际情况，根据及时反馈，建立健全企业的 计算机信息管理系统，在管理层和员工双方努力下改善 内部控制环境，增加企业团队的培训，建立内部控制小 组，并定期检查和反馈，管理者对内部控制问题应提高 重视，如此才能善于防范企业的风险，通过各种手段提 高企业内部控制的实际工作效率和服务质量，使公司的 管理水平和竞争力得到有效的提升。
参考文献：
[1] 谌芳 . 我国企业内部控制存在的问题和解决措 施 [J]. 企业改革与管理，2018(1)：39-40.
[2] 陈静 . 经济新常态下企业内部控制存在的问题 及解决措施探究 [J]. 中国商论，2016(33)：92-93.
[3] 陈昶亮，乔瑞中 . 我国中小企业内部控制存在 的问题及对策研究 [J] 中国商论，2019(2)：169-170.
作者：程晓舟
