摘要：一直以来，社会各界对于企业内部管理控制的实现方式和优化策略都颇有兴趣，只不过在全新的社会发展时期，伴随企业所面临的竞争环境以及内部要素的不断调整，围绕该项目所开启的研究内容越来越细化、波及的范围越广、内容也越来越现代化。而当越来越多的企业意识到必须加强内部管理和控制，并以此来规避风险、降低运营管理成本的过程中，其愿景与落实措施之间仍然存在不小的差距、暴露出诸多的问题和不足。基于此，本文以“企业内部控制实施策略”为主要研究对象，在总结现阶段企业内部控制实施现状及存在问题的基础上，就其具体的优化和改进策略进行论述，以期相关研究内容能够为广大工作人员带来一定的参考和借鉴。
关键词：企业管理;内部控制;管理制度;风险管理
随着当下企业运营管理面临外部环境的日渐变化，其内部的竞争环境也随之出现波动，无疑向企业内部管理和控制提出了更高的要求。单纯从内部管理控制的角度来说，企业需要基于先进的治理结构，对现阶段所采取的内控方式和制度进行优化与完善，不断提升实施效果。
一、企业内部控制实施的现状总结与分析
结合实际情况来看，很多企业在进行内部控制的过程中存在这样几方面问题，这也是其优化和改进的重要内容。
(一)企业内部控制要素不健全，风险控制能力受到影响和波及
整体来说，国内现在已经意识到内部管理和控制重要性的企业其实并不在少数，只不过现有的内部控制环境的不完善，很大程度上促使内部控制工作无法做到位，效果自然也会受到影响。比如一些重资金、重资产管理企业，其本身对于内部管理和控制的要求较之一般企业，显然更加急迫。但是就目前的实际情况来看，很多企业在面对内部管理控制这一现实需要时，多少存在忽视环境建设的情况，主要表现在内部管理控制制度不健全、人力资源环境不完善、人力资源管理主观性过强、基础环境建设不扎实等。再比如，作为内部管理控制的重要组成部分，风险管理和控制也需要引起相关人员的高度重视。而且一些企业本身具有投资量大、资产重、项目建设周期长的特点，其实际执行审计和财务管理过程中也会面临较大的财务和审计风险，所以在日常运营管理过程中，必须加强对各类风险的管理和把控。通过调查不难发现，一些规模较大、历史较为悠久的企业，其所面临的风险管理和控制方面的问题，集中在方法和理念实践角度，对于风险管理主要存在的问题表现在事前控制不足、缺乏预警机制，风险识别和预判能力不足等，常常是在风险已经出现、损失已经造成的情况下，进行后续的弥补和挽救。在风险管理和控制办法的选择方面，很多企业依然选择非常传统和原始的办法，没有考虑融入现代化的财务管理观念，也没有结合企业的特殊性进行方案和战略的制定，生搬硬套就会导致执行效果被大打折扣。
(二) 企业负责内部控制人员的综合素质存在问题，对内部控制明显缺乏认知
为了切实提高广大企业发展建设的需求，内部工作人员的专业素养必须达到一定的标准，否则会对企业内部控制的实施效果造成颇为直接的影响。当下，很多企业因为内部工作人员的综合素质不高，日常工作推进的过程中缺乏标准化执行和流程化操作，以至于给内部控制工作造成一定的障碍和影响。而且很多企业内部控制体系建设存在思想认知方面的问题，即已有的思想理念与我国社会经济发展的现实存在很大的背离。另外，在企业建设发展的过程中，部分工作人员对内部管理控制的认知局限在各种规章制度层面，或者认为所谓的内部管理和控制仅仅是针对财务工作而言，属于财务部门的分内之事，如此其很难将内部管理和控制工作提升到整个企业的建设发展高度予以重视。对于企业基层工作人员而言，因为其本身在理论体系建构方面不够完善和先进，很难理解内部管理控制的目标是什么、作用是什么，如此自然无法从上到下进行内部管理控制策略的实施以及政策的执行。
(三)内部治理结构不健全，权责不清晰
企业内部治理结构不仅是内部管理控制的重要因素，也是当下内部管理控制所存在的主要问题之一。通常情况下，企业内部治理会包括内部工作人员的岗位权责分析、结构认定以及业务协作模式等，对于一些企业而言，其虽然在内部治理结构方面借鉴了现代企业治理结构模式，但是往往忽视了其与企业本身特殊性之间的契合度，盲目照搬照抄。如此虽然不至于让企业现有的管理体系彻底崩塌，但是或多或少也会对企业的发展造成影响与制约。在企业发展和建设的过程中，任何一个环节都需要委派相应的专业人员进行管理和工作指导，其更要在明确责任的基础上，规避权责重叠或者出现交叉的情况。比如在一个具体项目推进的过程中，倘若任何人都可以参与管理、但任何人都不履行管理责任，后续出现问题的概率也会显著提高。这样不仅会导致管理方面的失误，更会在互相推诿的过程中造成大量的资源以及成本浪费，久而久之对企业的综合发展造成难以言喻的影响。
二、加强企业内部控制实施的策略分析
针对前文所提及的问题和不足，笔者认为要想加强企业内部控制，具体可以从这样几个角度来开启：
(一) 进一步优化企业内部管理和控制环境，提高企业的风险预警意识和控制能力
针对企业内部管理和控制环境的优化，笔者建议从人力资源环境、财务管理环境以及运营环境等角度进行优化，为内部管理和控制的实施打下基础。具体可以从这样几个细节之处来予以贯彻：首先，企业必须结合自身的实际情况对财务管理工作进行梳理和分析，构建完善且科学的财务管理流程和应用体系，为全面实施财务管理和控制奠定基础。其次，企业必须在人力资源管理方面加大力度、下足功夫，通过优化奖惩机制和考核管理办法，为企业内部人力资源环境的建设和优化提供保障与支持。再次，及时对企业内部的各项制度进行有效的排查和优化革新，作出必要的调整和补充，如此可以让企业管理的每一个环节、每一个细节都处在制度的约束和控制之下。第四，加强风险管理和控制办法的学习和研究，通过在企业内部定期组织召开各类风险研讨会议，积极推进其形成良好的氛围，切实提高企业的风险管理及控制能力。最后，针对很多企业在风险管理方面存在的劣势以及不足，笔者认为必须强化事前风险预判及管理控制能力，借助现代化的理念以及管理办法，对关于风险管理的预判、识别、分析和控制等关键环节予以贯彻和执行。细节而言，企业必须完善风险管理及控制机制，做好事前预判，尽最大可能降低风险因素所带来的消极影响及损失。
(二) 提升企业内部工作人员的综合素质
在企业建设发展的过程中，必须构建与自身发展高度契合的人力资源政策，并基于这些政策构建完善的人才引入机制，不断为企业发展配备相应的人才，这样会为企业的内部管理和控制工作构建广泛且夯实的人力基础。首先，要想提高工作人员的综合技能与素质，不能将培养和提升的重点单纯放在知识和技能的角度上，而是要坚持价值观培养和道德观建设的并重，毕竟工作人员的责任心以及工作严谨程度会直接影响到内部管理控制的效果。其次，企业要想可持续发展，作为管理者、决策者的意见起到非常关键的作用，其必须树立科学的现代化管理理念和思想，并意识到内部管理控制对企业发展的重要意义，更意识到并非只有财务和审计属于内部管理控制的管辖范畴。真正的内部管理和控制必须贯穿企业生产、经营的整个过程，牵扯所有细节，不仅要确保所有环节信息的真实性、有效性，而且要确保涵盖所有资产的完整性，更要针对企业管理和经营的薄弱环节展开管理控制，进而达到规避和防范风险的目的。
(三)具体问题具体分析，完善企业内部治理结构，创建合理且健全的企业岗位责任体系
作为企业内部管理和控制的实施载体以及存在基础，内部治理结构的存在一旦存在问题，必然会对内部管控效果造成影响。笔者认为，企业要想构建完善的内部治理结构，有必要从权责划分、功能以及监督制衡等几个角度予以贯彻落实。首先，企业需要结合自身所处的发展阶段及特色，构建契合的内部治理结构。其需要基于现代化的管理思想，科学构筑治理结构，无论是扁平化的结构还是事业型的结构。
其次，企业必须加大治理结构的优化和设计工作投入力度，并采取动态性的思维来对其定期进行调整，避免出现一次设计、永久使用的情况。瞬息万变的市场环境，促使企业必须在内部治理结构方面也要及时地作出应对和调整，如此才能让企业的内部管理和控制保持长久的效力。最后，企业要想让内部管理控制真正意义上的贯彻和执行下去，需要健全的岗位责任体系。一方面，企业需要进行科学的岗位设置和划分，避免出现职位交叉和重叠的情况;另一方面，一旦企业的组织结构出现变化相关的岗位设置以及人员情况也要有所调整，管理人员必须及时对岗位职责情况作出必要的调整和完善。
三、结束语
总而言之，对于广大企业而言，其发展目标、战略计划必须和内部管理控制高度协调，这不仅对于提高企业的市场竞争力、实现可持续发展颇有帮助，而且有助于企业更为清晰地意识到自身所存在的问题和不足，进而在优化和改进问题，提高控制能力的基础上，帮助企业走得更远、更加平稳。当然对于处在不断发展和变化中的企业而言，内部管理和控制策略的执行也需要进行动态的调整，如此才能确保其在每一个环节都和企业的发展实情相契合。
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作者：李湘
