摘 要：本文在分析中小民营企业经营活动资金管理优化的重要性基础上，探讨了当前中小民营企业经营活动资金管理存在的问题，并针对性地提出了完善民营企业经营活动资金管理的对策建议，以期为中小民营企业优化经营活动资金管理提供有价值的借鉴。
关键词：中小民营企业;资金管理;现金流
一、引言
资金是维持企业生存的血液，企业持有资金大概 有三种目的：①交易性动机，如支付采购货款、发放工 资等，维持企业日常经营的持续和稳定;②预防性动机， 应对部分突发事件，随时应对意外情况或紧急状况;③ 套利性动机，主要是获取超过正常收益的机会，比如企 业合作的某供应商，因突发状况急需周转资金，大幅降 价出售原材料，此时就有一个套利机会。 对于大部分中小民营企业，还是以交易性动机为 主，以经营活动现金作为资金活动管理的主要努力方 向。通过提高管理效率，减少企业的资金成本，可能保 持现金流的稳定，是实现财务管理价值的重要方面。
二、中小民营企业经营活动资金管理存在的问题
1. 科学管理资金的意识淡薄，财务人员专业水平 较低 当前，很多企业的财务人员对于资金的管理仅
于 收付，向管理人员报告银行流水的进出状况，没有管理 资金创造价值的意识。很多财务人员没有自己的准确 定位，认为自己的岗位与企业经营是脱离的，跟业务部 门之间也是割裂的。部分财务人员意识到需要做出改 变，但是不知道如何进行资金管理，各环节资金占用情 况是否合理没有标准。企业负责人不重视财务管理， 以业务为核心，财务人员没有机会参与经营管理。
2.资金预算管理和执行不到位
企业虽编制了资金管理预算，但是资金预算不能 很好地发挥预测、监督的作用。各部门为了能够顺利 完成预算指标，在编制预算的时候加入了预算松弛;预 算的考核指标不合理，部门无法完成指标;资金管理没 有和绩效挂钩，各部门对预算管理不重视。
3.资金使用随意性大，不控制各项支出占比
很多企业有报销管理制度、存货管理制度、采购管 理制度等，但没有资金管理制度。资金的使用很大程 度取决于账面资金的存量，如果账面资金比较充裕，很 少考虑资金使用的合理性;资金比较紧张时，武断地选 择仅支付必要开支，比如银行利息等，其他的能延迟则 延迟，实在延迟不了再付，如供应商停止发货等。资金 使用的随意性大，缺少计划性，资金作为企业的稀缺资 源，管理上没有得到足够的重视。只有年度结束后，オ 会大致统计各项费用的支出占比情况。
4.资金占用现象严重，增加资金成本
(1)股东或者员工占用。股东或者员工因为个人 原因，向公司借款又不及时归还;股东及其企业内亲属 报销与公司经营无关的费用。
(2)客户占用。客户占用企业资金的方式主要有： 款项支付方式和支付周明较长。支付方式上，一般比 较强势的客户，会选择商业承兑的支付方式，或者在合 理账期内提前付款索要现金折扣;客户索要销售发票 后没有给出确定的付款日期，遇到报税期，作为销售方 的企业需要垫支税款。
(3)供应商占用。供应商要求收到全款发货，不提 供合理账期;其中部分定制件的供应商交货周期较长， 占用购买方的资金。
(4)存货占用。很多生产标准产品的企业，都是基 于对市场的预测，排好生产计划和采购计划，当市场条 件发生变化时，可能导致产品滞销，大量存货堆积。
三、民营企业经营活动资金管理的完善对策
1.加强资金管理意识，建立科学的资金管理体系
(1)增强资金管理意识。管理层需要明确资金管 理不仅仅是资金收付，而是贯穿资金收付整个过程的 计划、执行、监督的整个过程。资金管理需要全员配合， 将管理落实到细节中。 (2)构建科学的资金管理体系，不同管理权限授权 不同审批权限。 (3)加强培训意识，构建合理的资金管理层级，提 高相关人员的专业水平。可以请专业的外部机构，根 据企业实际情况，合理设置相应的层级权限，避免基层 权限过大带来的经营风险。
2.建立健全全面预算管理机制
(1)合理预测。预算的源头是销售预算，销售预算 的准确性直接影响了生产预算、采购预算、资金预算。 提高销售预算的合理性，主要需要考虑以下因素：①行 业发展前景，公司年度销售预计增长情况;②外部经营环境变化情况;③产品的竞争力和目标群体变化情况。
(2)明确编制流程，提高预算的合理性。其一，自上 而下编制预算。企业负责人根据经营目标确定预算指 标后，各部门负责人根据相应指标编制本部门预算，最 后所有部门负责人讨论，确定通过努力可以完成的预算。 其二，自下而上编制预算。各部门负责人结合本部门实 际情况，基于年度预测，编制部门预算，汇总提交给企业 负责人后，企业负责人根据公司年度经营目标对预算进 行调整，最后所有部门负责人讨论，确定通过努力可以 完成的预算。其三，将预算执行的完成情况与绩效挂钩， 确定对应的奖惩制度，调动员工完成预算目标的积极性。
3.明确责任，各经营环节加强资金管理力度
(1)销售部门：提高高毛利产品的销售占比，降低 应收款占用资金成本，考虑部门整体的利润率。①根 据财务部提供的各产品边际贡献，结合产品的销售量， 分析不同毛利产品的销售额占比情况，提高高毛利产 品的销售比例，提高销售额的利润质量。②加强客户 信用管理，不同级别的销售人员授予不同额度的赊销 审批权限;进行客户信用评级，不同信用评级的客户授 子不同额度的赊销金额;总体销售额确定一定比例的 赊销额度(如总销售额的 50%);针对应收账款的时间、 金额，设置不同的催款方案。③销售部门为实现销售， 会发生相关费用，如广告费、业务招待费等，考核销售 部门时，需要考虑综合的成本收益比例。
(2)采购部：降低原材料采购成本，减少应付账款 占用资金成本。①制定合理的采购计划，了解并明确 各供应商的采购优惠政策，付款优惠、批量优惠等，降 低原材料的采购成本。②加强供应商管理，从材料价格、 材料质量、交货周期等维度对供应商进行分类管理，不同 维度的供应商设置优先采购顺序，做好原材料的品质控 制，减少原材料质量造成的生产环节成本损失，如返工的 人力浪费等。③货款的支付方式和周期，通过与供应商 的谈判，确定有利于企业的账期和付款方式。
(3)生产部：提供生产效率，减少生产环节的成本浪 费。①合理的排产计划，减少非正常加班。减少生产计 划波动性来的非正常加班，一方面减少疲劳加班的效率 损失，另一方面减少不必要的加班工资支出。②规范作 业流程，降低产成品的废品率和返工率。分析返工和报 废的原因并反馈：原材料质量导致的，反馈给采购部门; 新招员工不熟悉操作导致的，反馈给人力资源部;作业 过程不规范导致的，加强员工作业培训。③优化车间布 局流程，提供生产效率。车间布局是否存在效率浪费， 比如工位布置不理、是否存在不必要的搬运等。
(4)仓储部：分析汇报库存商品周转情况，降低缺 货成本，减少存货占用资金成本。①设置原材料安全 库存，发出材料采购信号。财务根据产成品对原材料 的耗用比例、采购的到货周期等，参考缺货损失，计算 出安全库存量，再结合资金成本计算再订购点和最佳 采购量;仓库负责人根据库存的动态变化，发出采购信 号。②呆滞料管理，减少仓储成本。原材料、半成品、 产成品等根据入库时间进行分类，每月将库存情况反 馈给财务部，由各部门共同确定不同类库存商品的库 存合理性，对明显减值的存货进行清理，减少仓储成本。
(5)人力资源部：合理控制人力成本。根据各部门 的人员需求，配置合适的人员。人员能力不是越强越 好，避免为企业暂不需要的能力支付费用;人员工资不 是越低越好，过低的工资对应的工作能力、熟练度都会 下降，可能带来效率的损失。
(6)财务部：资金收支及使用的调度平衡，发挥预 警功能。①根据每月资金的实际情况与预算情况进行 分析对比，召开预实算分析会议，分析造成差异的原因， 落实奖惩制度，加强年度预算的可行性。②监督各部 门执行资金成本的降低情况。③设置资金安全量保有 量，当资金宽裕时，选择合适的低风险理财，提高资金 收益;当资金短缺时，发出预警，提供对应措施，如营销 加速资金回流、采购延迟付款、银行融资等。
4.加强资金管理的预警机制
当预测的销售情况出现变化时，判断是短期还是 长期，是否需要对预算进行调整;制资金日表，及时传 递大收支、账面余额等信息，动态管理资金需求;财务 指标出现异常时，反馈并提出应对方案。
四、结语
做好企业经营活动资金管理，对企业健康持续发 展有重意义，需要全体人员参与，从意识到行为，都相 互配合，井非一朝一夕就能做好，要不断学习实践，不 断反思提高。在竞争激烈的市场中，中小民营企业能 否存活下来并得到长期发展，资金管理将发挥越来越 重要的作用。通过增强资金管理意识，将资金管理活 动落实到各经营环节，加强资金管理的控制和预警机 制，一定能够改善中小企业面临的资金管理问题，促进 企业长远地发展。
参考文献
1.丁雪.民营企业资金管理存在的问题及对策.中国 市场，2021(03).
2.薛晓慧.中小民营企业资金管理存在的问题及对 策探析.中国集体经济，2020(33).
3.刘志敏.民营企业资金管理存在的问题及对策.中 国市场，2020(33).
4.曲婷婷.民营企业资金管理存在的问题与对策探 析.中国乡镇企业会计，2020(11).
作者：杨剑萍
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