摘要：在当前社会快速发展的背景下，我国更加注重创新发展，2015 年党的十八届五中全会提出了创新、协调、绿色、开放、 共享五大发展理念。其中创新发展居于首要位置，是引领发展的第一动力。为了实现创新发展，我国也出台了减税降费等政策，从 而为各企业提供创新上的支持，提升国家科技实力。各种减税降费优惠政策的制定都会推动高新技术企业的稳定发展，确保其在社 会中站稳脚跟，提升竞争力。与此同时，减税降费政策也会对高新技术企业税务管理提出了新的要求和挑战。作为财务工作人员要 提升自身专业性技能，优化完善数据信息系统，如果在职业工作中未能开展专业化的管理工作或者对政策的理解不够深入，导致执 行不到位，很有可能构成税务风险。
关键词：减税降费;高新技术企业税务管理;影响与对策
引言
为了推动各企业发展，我国政府也给予了更多支持和辅助， 近几年国家减税力度不断增大，而且所涉及的范围较广，随之给 各企业单位减轻税收压力、增加利润以及积极鼓励更多社会公民 创业提供了保障基础。高新技术产业有着广阔发展空间，属于新 型的产业，能够享受免税收入、加速折扣和研发费用加计扣除等 政策支持，通过这种手段来促进高新技术企业的发展。因此，本 文将围绕减税降费对高新技术企业税务管理的影响与对策为主题 来展开分析，通过详细了解减税降费对高新技术企业税务管理所 产生的各种影响，再提出促进采用减税降费开展高新技术企业税 务管理的可行性对策。
一、针对当前高新技术企业实际发展情况的探究
所谓高新技术企业，和普通的企业有着本质不同，这也促使 其把自身工作重点放在研究开发和技术成果转化上，并在这一潜 移默化过程中形成企业自身的核心自主知识产权，进行经营活 动。高新技术产业都会在我国境内，不包括港、澳、台地区注册 的民营企业。高新技术产业会实现促进经济的快速增长，是落实 构成国际竞争力的关键成分以及主要因素。在社会快速发展的背 景下，我国高新技术产业已经逐渐优化完善，并有了一定的规模 和基础，具备了参与竞争的各项能力，其优势主要包括以下几 点。在近几年高新技术产业发展中奠定了坚实的基础，并获得了 各种成就，实现构建计算机、航天航空、新材料、自动化等各高 新技术产业。而且在各种开发区不断建立下，也随之会诞生具有 长远发展眼光的企业家，其会带来研究成果，促进高新技术产业 的稳定发展。所以，高新技术产业会在社会中占据一席之地。除 此之外，随着经济全球化的发展，我国出口贸易也快速进步，高 新技术产业出口商品也会出现贸易顺差，这也在一定程度上表明 我国高新技术产业国际竞争力呈现出增强趋势 [1]。
二、针对减税降费对企业产生各种影响的探究
(一)积极影响
1. 具备发展活力
高新技术企业在实际经营中会将更多时间和精力放在科技研 发中，因此需要较多资金作为支持，生产的产品单位成本相对较 高。在面对这一问题时，我国也会给高新技术企业的定义制定了 相关标准，出台了优惠政策，促进高新技术企业长远发展。像作 为高新技术企业能够实现具备申请无抵押低息贷款的权利，并在 这一背景下我国在近几年还制定了研发费用加计扣除以及企业固 定资产可加速折旧等具有广阔应用空间的减税降费优惠政策，各 种优惠政策的制定都是实现让政府提供一部分财政收入给高新技术企业，确保企业减少运营的压力以及经营成本，让企业顺利渡 过难关。而高新技术企业也要合理利用所节约出来的资金，投入 到技术研发中，推动科研发展、提升产品质量，确保自身能够具 备较高竞争力，带动各种产业技术的改革和创新。
2. 实现长远发展
高新技术企业在经营和发展中有可能会面对各种风险，因为 消费市场是一个动态变化的过程，而高新技术企业所研究的方向 是固定的，难免存在研发周期不明朗现象。而且在该过程中会存 在不确定因素。所以，即使最终研发成功，其市场接受程度也 不可预知。因此，高新技术企业在融资上会存在各种问题，像 在 2000 年时，由于资金紧张，所以互联网市场前景不明朗，而 腾讯马化腾也想过以 100 万的价格将腾讯转卖给广东电信，但是 对方却将价格砍到了 60 万，由于价格争议，所以未能完成交易， 由此看出高新技术企业融资难度系数相对较高。而在税收优惠政 策普遍落实后，各企业的成本也会呈现出降低趋势，产品利润空 间加大，所以高新技术产业的投资吸引力也会大幅度提升。在这 一社会背景下，社会资本以及民间投资盛行，高新技术企业获得 的研发资金渠道多样，所以运营资金也会受到保障，从而确保各 项工作正常开展，减少财务风险。在当大量资金稀释股份时，其 中也直接体现出高新技术企业的经营风险会逐渐降低，实现自身 长远发展 [2]。
3. 提升竞争能力
研发工作不仅难度系数较高，而且还要具备持之以恒的毅力 和信心，而专业性技能较强、综合素质较高的优秀人才，是促进 技术研发的“主力军”，怎样获得更多优秀的人才，吸引人才加 入研发工作当中，是高新技术企业应当关注的主要工作。对于高 新技术企业来说，对优秀人才所具备最大的吸引力就是在获得研 发成功后，研发成果表现出巨大社会价值，然后企业中的管理人 员和领导会给予研发工作人员高额资金奖励，甚至是为了留住优 秀人才会转正企业中的一部分股份，让优秀的研发工作者成为公 司的股东，以此来让其长期在企业中工作。但不可否认的是，在 以往的政策和法律法规中明确规定，作为研发工作者在获得股份 转让后，要一次性缴纳个税。对于一些高新技术企业的股份价值 来说，相对较高，所以难免给研发工作者造成经济负担，以至于 研究工作者并不愿意接受股份，而是更加关注奖金的多少。当前 我国制定出台了转正个税递延这一政策后，会实现促进高新技术 企业利用转赠股份的手段奖励优秀研发工作者，确保其长期在该 领域发展，提升企业的竞争力。
(二)消极影响
1. 归集风险
根据当前中小高新技术企业实际发展现状探究，会遇到各种 挑战和困难，而国家也出台了各种政策法规，促使让出部分财政 收入，实现应用在支持行业发展中，但是由于部分企业对我国出 台的各种政策法规缺乏深层次掌握和了解，以至于未能够享受到 政策红利，还有部分企业所采用的信息化技术较传统，工作人员 的专业性技能有待提升，导致自身有着较大税务风险。像有一软 件企业要去其他地区拜访专家学习先进软件算法，而在去往专家 所属地区中会产生咨询费、差旅费，而产生的上述费用是能够加 计扣除的，但是该费用比例应要参照其他研发费用的投入比例。 如果投入比例失衡，那么也将会表现出费用实际上并不是研发费 用，而当企业在研发费用归集时，该部门费用可加计扣除超过 10%，企业有可能会产生税务风险 [3]。
2. 材料风险
根据当前我国政策探究，高新技术企业要想享受各种政策福 利，会省略了在税务机关备案这一环节，但是仍然需要准备好相 关材料，向省一级申报。但是对于部分高新技术企业来说，由于 缺乏良好行政能力，对申报流程的掌握较为片面，所以立项文书 格式不够专业和规范，而且表达的内容缺乏针对性，并未制定详 细的项目计划书、项目预算和人员费用等内容。如果上述内容有 任何一项不够完善，都有可能会导致企业不能享受各种优惠政 策。依据我国规定，作为税务部门应发挥出自身职责和义务，实 现开展企业研发费用加计扣除政策的后续管理工作，并落实定期 核查，从而确保年度核查面不能够低于 20%。但是因为税务部 门有可能对研发的内容、相关细节流程不能熟悉掌握。因此，企 业准备的相关材料核查工作会变得更加细致，并且在这一工作环 节中当税务部门对材料中的部分数据信息存在疑问并提出时，那 么高新技术企业就要实现对相关材料开展技术鉴定工作，再让各 部门开展复核后交给税务机关确认 [4]。
3. 管理风险
当前高新技术企业研发项目管理所存在的风险主要体现在以 下几点，第一，未制定专业完善的内部研发管理制度，像流程不 全面、不合理，往往会由于某一环节存在问题而导致整个研发过 程不能顺利进行，产生大量研发费用，加大经营成本。第二，各 部门之间缺乏有效互动交流，像研发部门和财务部门未能及时沟 通，很有可能会由于现金审核、经费报销等问题产生分歧。第 三，因为对高新技术企业研发技术来说，具有较大风险，而且项 目研发、专利申请等并不是一蹴而就的，而是一个循序渐进的过 程，需要较长周期，在各环节中都有可能有泄密风险，种种问题 的存在都会给企业形成不可估计的损失 [5]。
三、采用减税降费开展高新技术企业税务管理可行性的 对策
(一)优化完善管理制度
为了实现采用减税降费来开展高新技术企业税务管理工作， 首先要优化完善管理制度，作为企业中的管理人员和领导人员要 正确看待税务管理工作对企业发展具备的推动作用，并要求各级 管理层来系统学习税务常识，从而巩固自身理论知识基础。也应 定期组织财务会计工作人员学习和减税降费政策相关的内容，并 开展考核工作，通过这种手段来让企业中的全体人员都能掌握减 税降费政策的内容有哪些、该政策对企业的发展有何优势、给自 身能够带来哪些好处，实现在这一背景下优化完善管理制度，其中要明确各个员工的主要职责和义务，并明确说明税务风险存在 有可能会给企业自身所形成的负面影响和经济损失。企业中的全 体工作人员都能成为税务管理的直接参与者，在努力做好自身各 项工作的同时，积极配合税务管理等工作内容。需要注意的是， 如果部分环节由于存在缺陷而形成风险，那么负责该环节的人员 要承担相应的责任。与此同时，要积极明确标准。企业中各级管 理人员要明晰各部门在税务管理中配合的关键点，要求各部门之 间相互监督管理，确保各部门在各项工作环节都高度符合财税要 求。除此之外，实现积极明确沟通的渠道，各部门应注重开展协 调工作，尤其是各个部门加强和财务部门沟通，有条件的还要成 立专门的小组，直接负责工作衔接等相关问题。像如果在费用归 集以及申报材料等工作中发现存在问题，作为财会人员就要找到 相对应部门的衔接人员，落实对接工作，避免由于沟通不及时或 者沟通缺乏深度而形成风险 [6]。
(二)构建完善税务系统
在当前社会快速发展的背景下，各企业都有着广阔发展空 间，并且都逐渐落实了会计电算化，但是因为各企业对会计电算 化的重视程度存在差异性，所以在使用效果上也随之不同。高新 技术企业有着良好会计电算化能力以及专业的税务信息平台，会 在本质上提升税务管理的整体效率。因此为了实现采用减税降费 开展高新技术企业税务管理工作，要构建完善的税务系统，其中 主要包括以下几点工作。第一，安排专业的工作人员和邀请技术 人员优化完善财务信息数据库，把企业中所有的财务信息归纳总 结，全面录入到系统中，通过开展该项工作来展现出数据的真实 性、专业性和有效性，确保所产生的费用和开支都符合企业的财 务流程，并及时录入系统 [7]。第二，合理化筛选系统中的数据信 息，实现依据税务个性化需求的标签来把相应数据归集。需要注 意的是，要始终强调研发费用的标签，因为该内容所涉及的范围 较广，费用也相对较大，所以要确保其清晰、全面地体现出来。 像对于某一软件公司的技术工作人员来说，其主要工作不仅是局 限在新软件的开发上，同时还需要负责原有软件的升级和维护。 所以在具体工作产生的一系列费用当中，技术工作人员要实现依 据规范表明哪些是和研发有着直接联系的费用，而哪些费用是和 维护升级相关的，依据流程报销全面地将其展现在系信息系统 中，方便把研发费用落实归集，显著提升申报材料等各项工作的 整体效率，减少财务工作人员的工作强度。第三，作为合格的财 务工作人员，要具备终身学习意识，善于反思，总结工作经验， 提升专业能力，实现合理利用各种平台。也可以在年初对企业的 各种费用落实做好预算工作，坚持从财务的角度为出发点，在信 息平台对各种税务信息落实计算，并积极参考预算以及当前新型 的法律法规，发现是否存在薄弱环节，为企业做好发展规划 [8]。
(三)创新风险控制体系
专业、全面的风险控制体系应构建在现代化管理制度以及科 学的税务信息系统上，实现全面调用企业中的各项资源，确保税 务稽查零风险，这就要求高新技术契企业善于挖掘社会中的优秀 人才，实现选拔和招聘的人才有着良好财会基础，全面掌握我国 各项法律法规，落实专门负责风险管理执行工作，并向企业管理 工作人员全面汇报各项工作内容。如果其中包括涉税规划时，要 第一时间反馈企业管理层人员，也可以将自身可行性建议表达出 来，在经过班子决议后确定最终执行方案。作为负责人还要实现 对财会人员费用归集、申报处理等各种涉税流程开展监管审批工 作。如果发现存在薄弱环节或缺陷，要第一时间纠正，以此来提 升财务信息的专业性和准确性。其中税务部门在开展核查工作 时，负责人要出面接待应对，系统全面介绍企业的实际税务管理 问题，对各种财务行为积极解读，并处理有争议的数据问题，为 促进企业通过税务核查奠定坚实的基础 [9]。
结语
减税降费的落实会在很大程度上减少高新技术企业的经营成 本，显著提升企业科研的热情和主动性，提升市场竞争力。所以 也可以将减税降费当作是高新技术企业长远发展的保障和机遇。 但是不可否认，因为本身高新技术企业有可能会存在着管理上的 缺陷，减税降费也会在一定程度上对其形成税务风险。作为管理 人员需要承受各种压力，这就要求高新技术企业要实现优化完 善管理制度、构建完善的税务系统以及创新风险控制体系。各 部门还要加强沟通交流，为财务工作人员开展培训工作，提升 专业性技能和综合素质，构建完善的信息平台，发挥出信息技 术利用优势。除此之外，当高新技术企业有着较高的管理水平 后，还要将把更多时间和精力放在科研和经营工作中，最终实 现科研成果转换。
参考文献
[1] 丁芳 . 试论高新技术企业研发费加计扣除税务风险 [J]. 财会学 习，2017(22)：180.
[2] 刘亚萍 . 关于第七次修订的《个人所得税法》的思考——基于税 收公平的视角 [J]. 纳税，2019，13(1)：5–7+10.
[3] 艾蕊 . 高新技术企业研发费加计扣除的税务风险研究 [J]. 当代经 济，2016(2)：54–55.
[4] 马德秀，张东生 . 高新技术产业发展与创业投资基金 [J]. 科技进 步与对策，2019(9)：8–9.
[5] 庄俊祺 . 新事业单位会计制度下加强和改善事业单位财务管理 的方法探讨 [J]. 纳税，2019，13(16)：135.
[6] 吕中华 . 新会计制度下的事业单位财务管理方法 [J]. 中国商论， 2018(34)：120–121.
[7] 卢凤琴 . 新会计制度下加强和改善事业单位财务管理的方法探 讨 [J]. 时代经贸，2018(27)：34–35. [8] 蔡亮 . 探讨新事业单位会计制度下加强和改善事业单位财务管 理的方法 [J]. 中外企业家，2018(24)：37.
[9] 阎岳 . 激发市场活力增强经济动力减税降费将稳超 2.2 万亿 元 [N]. 证券日报，2019–04–08(A02).
作者：朱孔磊
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